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Roma, 10 gennaio 2017

Circolare n. 7/2017

Oggetto: Tributi – Proroga del super ammortamento - Articolo 1 commi da 8 a 13 Legge 11.12.2016, n.232, su S.O. alla G.U. n.297 del 21.12.2016.

La Legge di Bilancio 2017 ha prorogato di un anno il regime del super ammortamento che agevola l’acquisto di beni strumentali materiali nuovi consentendo di dedurre quote di ammortamento maggiorate.

In particolare le norme in vigore dal 15 ottobre dello scorso anno si continueranno ad applicare agli investimenti effettuati fino al 31 dicembre 2017. Saranno agevolabili anche acquisti effettuati entro il 30 giugno 2018 a condizione che entro fine 2017 il venditore abbia accettato l’ordine e siano stati versati acconti pari almeno al 20 per cento del costo di acquisizione. Non rientrano nella proroga dell’agevolazione gli acquisti di autovetture e autocaravan.

Com’è noto, l’agevolazione consiste nel maggiorare il costo di acquisto del bene del 40 per cento ai fini della deducibilità dalle imposte sui redditi delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria. Come per il passato, non possono usufruire dell’agevolazione gli acquisti di beni con coefficienti di ammortamento inferiore al 6,5 per cento, gli investimenti in fabbricati e costruzioni, nonché gli investimenti in particolari beni strumentali (ad es. materiale rotabile per le imprese ferroviarie).

Oltre alla proroga del super ammortamento la Legge di Bilancio 2017 ha introdotto un ulteriore regime fiscale di favore per incentivare investimenti in beni strumentali tecnologici e digitali (la legge prevede un elenco dei beni agevolabili). Il costo degli investimenti materiali potrà essere maggiorato del 150 per cento; se accanto all’investimento in beni materiali ci sarà anche quello in beni immateriali, questi ultimi potranno essere maggiorati del 40 per cento.

Le disposizioni sugli ammortamenti non possono essere prese in considerazione ai fini del calcolo degli acconti per il periodo d’imposta 2017.

Daniela Dringoli	Allegato uno
Codirettore	D/d
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S.O. alla G.U. n.297 del 21.12.2016

LEGGE 11 dicembre 2016, n. 232 

Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2017 e
bilancio pluriennale per il triennio 2017-2019. 

 La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato; 
 IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 
 Promulga 
la seguente legge: 
 

Parte I
Sezione I
Misure quantitative per la realizzazione degli obiettivi programmatici

 
 Art. 1 
Risultati differenziali. Norme in materia di entrata e di spesa e
 altre disposizioni. Fondi speciali 
   *** omissis ***
 8. Le disposizioni dell'articolo 1, comma 91, della legge 28
dicembre 2015, n. 208, si applicano anche agli investimenti in beni
materiali strumentali nuovi, esclusi i veicoli e gli altri mezzi di
trasporto di cui all'articolo 164, comma 1, lettere b) e b-bis), del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, effettuati
entro il 31 dicembre 2017, ovvero entro il 30 giugno 2018 a
condizione che entro la data del 31 dicembre 2017 il relativo ordine
risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di
acconti in misura almeno pari al 20 per cento del costo di
acquisizione. 
 9. Al fine di favorire processi di trasformazione tecnologica e
digitale secondo il modello «Industria 4.0», per gli investimenti,
effettuati nel periodo indicato al comma 8, in beni materiali
strumentali nuovi compresi nell'elenco di cui all'allegato A annesso
alla presente legge, il costo di acquisizione e' maggiorato del 150
per cento. 
 10. Per i soggetti che beneficiano della maggiorazione di cui al
comma 9 e che, nel periodo indicato al comma 8, effettuano
investimenti in beni immateriali strumentali compresi nell'elenco di
cui all'allegato B annesso alla presente legge, il costo di
acquisizione di tali beni e' maggiorato del 40 per cento. 
 11. Per la fruizione dei benefici di cui ai commi 9 e 10, l'impresa
e' tenuta a produrre una dichiarazione resa dal legale rappresentante
ai sensi del testo unico delle disposizioni legislative e
regolamentari in materia di documentazione amministrativa, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445,
ovvero, per i beni aventi ciascuno un costo di acquisizione superiore
a 500.000 euro, una perizia tecnica giurata rilasciata da un
ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi
professionali o da un ente di certificazione accreditato, attestante
che il bene possiede caratteristiche tecniche tali da includerlo
negli elenchi di cui all'allegato A o all'allegato B annessi alla
presente legge ed e' interconnesso al sistema aziendale di gestione
della produzione o alla rete di fornitura. 
 12. La determinazione degli acconti dovuti per il periodo d'imposta
in corso al 31 dicembre 2017 e per quello successivo e' effettuata
considerando quale imposta del periodo precedente quella che si
sarebbe determinata in assenza delle disposizioni di cui ai commi 8,
9 e 10. 
 13. Resta ferma l'applicazione delle disposizioni di cui
all'articolo 1, commi 93 e 97, della legge 28 dicembre 2015, n. 208. 

*** omissis ***

 ALLEGATO A 
  (Articolo 1, comma 9)
 
Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle
 imprese secondo il modello «Industria 4.0» 
 
 Beni strumentali il cui funzionamento e' controllato da sistemi
computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti: 
 macchine utensili per asportazione, 
 macchine utensili operanti con laser e altri processi a flusso di
energia (ad esempio plasma, waterjet, fascio di elettroni),
elettroerosione, processi elettrochimici, 
 macchine utensili e impianti per la realizzazione di prodotti
mediante la trasformazione dei materiali e delle materie prime, 
 macchine utensili per la deformazione plastica dei metalli e
altri materiali, 
 macchine utensili per l'assemblaggio, la giunzione e la
saldatura, macchine per il confezionamento e l'imballaggio, 
 macchine utensili di de-produzione e riconfezionamento per
recuperare materiali e funzioni da scarti industriali e prodotti di
ritorno a fine vita (ad esempio macchine per il disassemblaggio, la
separazione, la frantumazione, il recupero chimico), 
 robot, robot collaborativi e sistemi multi-robot, 
 macchine utensili e sistemi per il conferimento o la modifica
delle caratteristiche superficiali dei prodotti o la
funzionalizzazione delle superfici, 
 macchine per la manifattura additiva utilizzate in ambito
industriale, 
 macchine, anche motrici e operatrici, strumenti e dispositivi per
il carico e lo scarico, la movimentazione, la pesatura e la cernita
automatica dei pezzi, dispositivi di sollevamento e manipolazione
automatizzati, AGV e sistemi di convogliamento e movimentazione
flessibili, e/o dotati di riconoscimento dei pezzi (ad esempio RFID,
visori e sistemi di visione e meccatronici), 
 magazzini automatizzati interconnessi ai sistemi gestionali di
fabbrica. 
 Tutte le macchine sopra citate devono essere dotate delle seguenti
caratteristiche: 
 controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC
(Programmable Logic Controller), 
 interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con
caricamento da remoto di istruzioni e/o part program, 
 integrazione automatizzata con il sistema logistico della
fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo
produttivo, 
 interfaccia tra uomo e macchina semplici e intuitive, 
 rispondenza ai piu' recenti parametri di sicurezza, salute e
igiene del lavoro. 
 Inoltre tutte le macchine sopra citate devono essere dotate di
almeno due tra le seguenti caratteristiche per renderle assimilabili
o integrabili a sistemi cyberfisici: 
 sistemi di telemanutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in
remoto, 
 monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri
di processo mediante opportuni set di sensori e adattivita' alle
derive di processo, 
 caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto
con la modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento
nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico), 
 dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per
l'integrazione, la sensorizzazione e/o l'interconnessione e il
controllo automatico dei processi utilizzati anche
nell'ammodernamento o nel revamping dei sistemi di produzione
esistenti, 
 filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio,
sostanze chimiche e organiche, polveri con sistemi di segnalazione
dell'efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze
aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica
e in grado di avvisare gli operatori e/o di fermare le attivita' di
macchine e impianti. 
 Sistemi per l'assicurazione della qualita' e della sostenibilita': 
 sistemi di misura a coordinate e no (a contatto, non a contatto,
multi-sensore o basati su tomografia computerizzata tridimensionale)
e relativa strumentazione per la verifica dei requisiti micro e macro
geometrici di prodotto per qualunque livello di scala dimensionale
(dalla larga scala alla scala micro-metrica o nano-metrica) al fine
di assicurare e tracciare la qualita' del prodotto e che consentono
di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e
connessa al sistema informativo di fabbrica, 
 altri sistemi di monitoraggio in process per assicurare e
tracciare la qualita' del prodotto o del processo produttivo e che
consentono di qualificare i processi di produzione in maniera
documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica, 
 sistemi per l'ispezione e la caratterizzazione dei materiali (ad
esempio macchine di prova materiali, macchine per il collaudo dei
prodotti realizzati, sistemi per prove o collaudi non distruttivi,
tomografia) in grado di verificare le caratteristiche dei materiali
in ingresso o in uscita al processo e che vanno a costituire il
prodotto risultante a livello macro (ad esempio caratteristiche
meccaniche) o micro (ad esempio porosita', inclusioni) e di generare
opportuni report di collaudo da inserire nel sistema informativo
aziendale, 
 dispositivi intelligenti per il test delle polveri metalliche e
sistemi di monitoraggio in continuo che consentono di qualificare i
processi di produzione mediante tecnologie additive, 
 sistemi intelligenti e connessi di marcatura e tracciabilita' dei
lotti produttivi e/o dei singoli prodotti (ad esempio RFID - Radio
Frequency Identification), 
 sistemi di monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro
delle macchine (ad esempio forze, coppia e potenza di lavorazione;
usura tridimensionale degli utensili a bordo macchina; stato di
componenti o sotto-insiemi delle macchine) e dei sistemi di
produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o
con soluzioni cloud, 
 strumenti e dispositivi per l'etichettatura, l'identificazione o
la marcatura automatica dei prodotti, con collegamento con il codice
e la matricola del prodotto stesso in modo da consentire ai
manutentori di monitorare la costanza delle prestazioni dei prodotti
nel tempo e di agire sul processo di progettazione dei futuri
prodotti in maniera sinergica, consentendo il richiamo di prodotti
difettosi o dannosi, 
 componenti, sistemi e soluzioni intelligenti per la gestione,
l'utilizzo efficiente e il monitoraggio dei consumi energetici e
idrici e per la riduzione delle emissioni, 
 filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio,
sostanze chimiche, polveri con sistemi di segnalazione
dell'efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze
aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica
e in grado di avvisare gli operatori e/o di fermare le attivita' di
macchine e impianti. 
 Dispositivi per l'interazione uomo macchina e per il miglioramento
dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0»: 
 banchi e postazioni di lavoro dotati di soluzioni ergonomiche in
grado di adattarli in maniera automatizzata alle caratteristiche
fisiche degli operatori (ad esempio caratteristiche biometriche,
eta', presenza di disabilita'), 
 sistemi per il sollevamento/traslazione di parti pesanti o
oggetti esposti ad alte temperature in grado di agevolare in maniera
intelligente/ robotizzata/interattiva il compito dell'operatore, 
 dispositivi wearable, apparecchiature di comunicazione tra
operatore/ operatori e sistema produttivo, dispositivi di realta'
aumentata e virtual reality, 
 interfacce uomo-macchina (HMI) intelligenti che coadiuvano
l'operatore a fini di sicurezza ed efficienza delle operazioni di
lavorazione, manutenzione, logistica. 
 
 
  ALLEGATO B 
 (Articolo 1, comma 10) 
 
Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme
e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali «Industria
  4.0» 
 
 Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la
progettazione, definizione/qualificazione delle prestazioni e
produzione di manufatti in materiali non convenzionali o ad alte
prestazioni, in grado di permettere la progettazione, la modellazione
3D, la simulazione, la sperimentazione, la prototipazione e la
verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue
caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale) e/o
l'archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo
aziendale delle informazioni relative al ciclo di vita del prodotto
(sistemi EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics), 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la
progettazione e la ri-progettazione dei sistemi produttivi che
tengano conto dei flussi dei materiali e delle informazioni, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di supporto alle
decisioni in grado di interpretare dati analizzati dal campo e
visualizzare agli operatori in linea specifiche azioni per migliorare
la qualita' del prodotto e l'efficienza del sistema di produzione, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e
il coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di
integrazione delle attivita' di servizio, come la logistica di
fabbrica e la manutenzione (quali ad esempio sistemi di comunicazione
intra-fabbrica, bus di campo/ fieldbus, sistemi SCADA, sistemi MES,
sistemi CMMS, soluzioni innovative con caratteristiche riconducibili
ai paradigmi dell'IoT e/o del cloud computing), 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il monitoraggio
e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine e dei sistemi
di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o
con soluzioni cloud, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di realta' virtuale
per lo studio realistico di componenti e operazioni (ad esempio di
assemblaggio), sia in contesti immersivi o solo visuali, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di reverse modeling
and engineering per la ricostruzione virtuale di contesti reali, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni in grado di
comunicare e condividere dati e informazioni sia tra loro che con
l'ambiente e gli attori circostanti (Industrial Internet of Things)
grazie ad una rete di sensori intelligenti interconnessi, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il dispatching
delle attivita' e l'instradamento dei prodotti nei sistemi
produttivi, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione
della qualita' a livello di sistema produttivo e dei relativi
processi, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l'accesso a un
insieme virtualizzato, condiviso e configurabile di risorse a
supporto di processi produttivi e di gestione della produzione e/o
della supply chain (cloud computing), 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per industrial
analytics dedicati al trattamento ed all'elaborazione dei big data
provenienti dalla sensoristica IoT applicata in ambito industriale
(Data Analytics & Visualization, Simulation e Forecasting), 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di artificial
intelligence & machine learning che consentono alle macchine di
mostrare un'abilita' e/o attivita' intelligente in campi specifici a
garanzia della qualita' del processo produttivo e del funzionamento
affidabile del macchinario e/o dell'impianto, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la produzione
automatizzata e intelligente, caratterizzata da elevata capacita'
cognitiva, interazione e adattamento al contesto, autoapprendimento e
riconfigurabilita' (cybersystem), 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l'utilizzo
lungo le linee produttive di robot, robot collaborativi e macchine
intelligenti per la sicurezza e la salute dei lavoratori, la qualita'
dei prodotti finali e la manutenzione predittiva, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione
della realta' aumentata tramite wearable device, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per dispositivi e
nuove interfacce tra uomo e macchina che consentano l'acquisizione,
la veicolazione e l'elaborazione di informazioni in formato vocale,
visuale e tattile, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l'intelligenza
degli impianti che garantiscano meccanismi di efficienza energetica e
di decentralizzazione in cui la produzione e/o lo stoccaggio di
energia possono essere anche demandate (almeno parzialmente) alla
fabbrica, 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la protezione
di reti, dati, programmi, macchine e impianti da attacchi, danni e
accessi non autorizzati (cybersecurity), 
 software, sistemi, piattaforme e applicazioni di virtual
industrialization che, simulando virtualmente il nuovo ambiente e
caricando le informazioni sui sistemi cyberfisici al termine di tutte
le verifiche, consentono di evitare ore di test e di fermi macchina

lungo le linee produttive reali.